Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Обзор специального налогового режима для партнеров онлайн-платформ, которые подключают водителей и курьеров и сдают им автомобили в аренду
АвтоУСН 2026: налоги для таксопарков, парков аренды автомобилей под такси и доставку, партнеров Яндекс.Такси, Яндекс.Доставка, Купер, Достависта. Как работать без НДС, какой налоговый режим выбрать ИП и ООО.
Предприниматели, сдающие легковые автомобили в аренду под такси, автомобили бизнес-класса и автомобили под доставку, ищут способ работать без НДС в 2026 году. АвтоУСН — один из вариантов, но далеко не для всех.
Материал — про конкретную ситуацию: парки аренды ТС. Если у ИП/ООО есть другие виды деятельности — проверяйте ограничения отдельно.
АвтоУСН регулируется отдельным Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а не Налоговым кодексом. Эксперимент продлен до 31 декабря 2027 года.
Что изучить перед переходом на АвтоУСН:
1. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ — основной закон про АвтоУСН
2. Методические рекомендации ФНС по разметке операций — как ФНС видит каждую операцию по счету: что учитывается в налоговой базе, а что нет. Без этого документа невозможно правильно размечать поступления и списания.
3. ausn.nalog.gov.ru — официальная страница ФНС для проверки условий и регионов
Кто может применять АвтоУСН
ИП — прописка в регионе, где введен АвтоУСН. Вести деятельность можно в любых регионах России.
ООО — юридический адрес в регионе эксперимента. Доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.
С 2022 года АвтоУСН работает в Москве, Московской области, Калужской области, Татарстане. С 2025 года — более 70 регионов. Без АвтоУСН пока около 20 регионов: Башкортостан, Дагестан, Пермский край и другие. Проверьте свой регион на ausn.nalog.gov.ru.
Лимит дохода для перехода с 01.01.2026
Доход за 2025 год — не более 60 млн руб. Основание — п. 23 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.
УСН — кассовый метод. Все поступления на счет и в кассу за 2025 год. Источник — КУДиР.
УСН + патент — сумма доходов по обоим режимам. Тоже кассовый метод.
ООО на ОСНО — метод начисления. Доход признается в момент оказания услуги, а не оплаты. Смотрим данные налогового учета — выручка от реализации за 2025 год.
ИП на ОСНО — метод начисления. Смотрим данные налогового учета — доход от реализации за 2025 год.
Только патент — ИП формально на ОСНО по остальной деятельности. Доход по патенту считается кассовым методом.
Доход 50-55 млн и выше уже выглядит подозрительно для ФНС.
Если все честно посчитано и так получилось — можно отстоять. Но 100% будут проверять: налоговый учет, бухгалтерский учет, расчетный метод по арендной плате.
ФНС заинтересована скинуть вас с АвтоУСН.
Цена ошибки.
Подали заявление, перешли на АвтоУСН. В течение года ФНС проверяет — могут хоть каждый месяц.
Находит нарушение: занижение дохода, грубые ошибки в учете, несоответствие условиям.
Итог: слет на ОСНО задним числом с месяца нарушения. НДС, налог на прибыль или НДФЛ для ИП, пересчет за все месяцы, пени, штрафы.
Это не катастрофа, но серьезные финансовые последствия. И точно не то, на что вы рассчитывали, переходя на АвтоУСН.
АвтоУСН — режим под тотальным администрированием ФНС. Каждая операция размечена, банк передает данные в ФНС автоматически.
Схематозу здесь места нет. Если планируете «подогнать» доход под лимит — лучше сразу выбирайте другой режим.
Лимиты на АвтоУСН
- Счета только в уполномоченных банках: Сбербанк, ВТБ, Альфа, ТБанк, Модульбанк и другие
- Нельзя нанимать налоговых нерезидентов
- Нельзя открывать филиалы, обособленные представительства.
Главный запрет для парков-агентов и виртуальных парков, которые подключают водителей и курьеров
Нельзя получать прибыль в виде агентского вознаграждения как парк-агент.
Нельзя подключать водителей и курьеров к онлайн-платформам — Яндекс.Такси, Яндекс.Доставка, Купер, Достависта.
Закон прямо запрещает режим тем, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Основание — п. 21 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.
Принципалом быть можно, агентом — нельзя. Если кто-то работает в ваших интересах по агентскому договору — это допустимо. Запрет только на роль агента/комиссионера/поверенного.
Для подключения водителей к онлайн-платформам используется агентский договор. Разобрал, как он работает и какие риски несет.
Про агентский договор →Схемы работы: что сработает, а что нет
Три основных варианта для предпринимателей, которые сдают автомобили в аренду:
1. Чистая аренда АвтоУСН подходит
Сдаете автомобиль в аренду. Арендатор сам решает, где и как работать.
Подключается к онлайн-платформам самостоятельно. Деньги от платформы идут арендатору напрямую, вы получаете только арендную плату.
Это единственная полностью чистая схема для АвтоУСН. Формируете чеки ККТ на арендную плату. Никаких транзитных платежей через вас.
2. Подключение как отдельный бизнес Высокий риск
Два ИП или ИП + ООО: одно сдает машины в аренду на АвтоУСН, второе занимается подключением к онлайн-платформам на УСН/ОСН.
Риск: ФНС может признать схему искусственным разделением.
Признаки: один и тот же учредитель/ИП, единые денежные потоки, подключение только своих арендаторов, отсутствие самостоятельной деятельности второго субъекта.
Объединение — весь доход на ОСН + штрафы.
3. B2B-модель АвтоУСН подходит
Передаете автомобили в аренду или операционное управление как принципал ИП/ООО, которое 100% независимое или выглядит таким.
Арендатор — самостоятельный таксопарк или транспортная компания. Они сами нанимают водителей, подключают к платформам, несут все риски.
Ключевое: арендатор должен быть реально независимым субъектом.
Не аффилированный с вами. Не созданный специально для этой схемы. С собственной деловой целью и другими контрагентами.
Коротко: кому можно, кому нельзя
Хотите глубже разобраться в схемах работы? Статья-диагностика поможет выявить правовые триггеры в вашей ситуации.
Читать статью-диагностику →Как считается лимит 5 работников
Средняя численность — не более 5 человек.
Согласно ч. 1 ст. 3 закона № 17-ФЗ включает: среднесписочную численность, внешних совместителей, работников по ГПХ.
Работники на неполную ставку — пропорционально отработанному времени. Сам ИП не входит.
Полный порядок расчета — в Указаниях Росстата (приказ от 16.12.2024 № 647), разъяснения — в письме ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@.
В каких банках можно открыть счет для АвтоУСН
Счета только в уполномоченных банках. Счет в другом банке — автоматическая утрата права на АвтоУСН.
Актуальный реестр: ausn.nalog.gov.ru. Зарплату работникам можно перечислять в любой банк.
Какие налоги и взносы платят на АвтоУСН в 2026 году
| Показатель | АвтоУСН | УСН |
|---|---|---|
| Ставка «Доходы» | 8% | 6% |
| Ставка «Доходы − расходы» | 20% | 15% |
| Минимальный налог | 3% от доходов | 1% от доходов |
| Взносы за работников | 0% | 30% (15% для МСП) |
| Взносы ИП за себя | 0 руб. | 53 658 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 |
| Взносы на травматизм | 2 750 руб./год с 2026 — 2 970 руб. |
По тарифу от ФОТ |
| НДС | Нет | Да, при доходе > 60 млн |
Идет ли страховой стаж, если ИП не платит взносы за себя
ИП на АвтоУСН не платит фиксированные взносы за себя — тариф 0%.
Но страховой стаж все равно формируется: 46% от уплаченного налога по АвтоУСН направляется в СФР через межбюджетный трансферт.
Чтобы год на АвтоУСН засчитался в стаж, трансферт должен быть не менее 80% от фиксированных взносов.
Это означает:
— для 2025 года налог по АвтоУСН за год — не менее 93 444 руб.
— для 2026 года — не менее 99 943 руб.
Если ИП на АвтоУСН работает без дохода и не платит налог — страховой стаж не формируется. В отличие от УСН, где ИП платит фиксу даже при нулевых доходах.
Экономия на взносах есть, но лимит 5 работников — это 2-3 менеджера.
Экономия с такого ФОТ — 300-500 тыс. руб. в год. Ставка при этом выше, региональных льгот нет.
Как считается налог: кассовый метод, период — месяц
Доход признается когда деньги пришли, расход — когда ушли. Налоговый период — календарный месяц, не год.
Только безнал и ККТ. Все расходы — через банк или через кассу с признаком «Расход». Наличные без чека ККТ в расходы не попадут.
То есть при расходах наличными нужно формировать ККТ-чек своей кассой с признаком «Расход» — тогда ФНС увидит и засчитает.
Доходы
Расходы
Смещение доходов и расходов по месяцам
На АвтоУСН это критично, потому что налоговый период — месяц.
Арендатор заплатил за январь 100 000 руб. Лизинговый платеж за январь списывается 5 февраля. Итог: в январе доход 100 000, расходов 0. Налог — со всей суммы. Расход учтется только в феврале.
Проверьте графики лизинговых платежей. Если платеж за текущий месяц списывается в начале следующего — договоритесь о смещении даты на конец текущего месяца.
На практике это сложно: лизинговые компании работают по своим регламентам, и менять график платежей они не любят. Проще учитывать это смещение при планировании налоговой нагрузки.
Что банк может ошибочно разметить как доход
- Пополнение оборотки наличными
- Займ от учредителя
- Возврат переплаты от поставщика
- Перевод между своими счетами
Как исправить разметку
Специальные кодировки в назначении платежа
Можно управлять разметкой прямо при отправке платежа, добавив код в конец назначения:
| Код | Значение | Когда использовать |
|---|---|---|
+Б+ |
Учитывать в налоговой базе | Оплата от физлица без ККТ должна попасть в доход |
+Н+ |
НЕ учитывать в налоговой базе | Покупка для личных нужд, перевод между своими счетами |
+Б50000.00+ |
Частично учитывать (указана сумма) | Аренда 50 000 + залог 10 000 одним платежом — в базу только 50 000 |
Пример: «Оплата аренды автомобиля по договору № 15 от 01.01.2025, без НДС +Б+»
«Доходы» 8% или «Доходы минус расходы» 20% — что выгоднее
Если расходы меньше 60% от выручки — выгоднее «Доходы» 8%. Если больше 65-70% — «Доходы минус расходы» 20%.
Можно ли сменить объект налогообложения
Согласно официальному разъяснению ФНС на сайте ausn.nalog.gov.ru: при переходе на АвтоУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».
Правила смены объекта:
- Смена — только с 1 января следующего года
- Уведомление — через личный кабинет до 31 декабря
- В середине года сменить объект нельзя
При смене с «Д-Р» на «Доходы»: убыток, накопленный на «Доходы минус расходы», учесть на объекте «Доходы» нельзя (ч. 8 ст. 9 закона № 17-ФЗ). Если потом вернетесь обратно на «Д-Р» — неиспользованный убыток восстановится.
Что можно и нельзя списать в расходы
Раньше на УСН был закрытый перечень расходов — только то, что прямо указано в ст. 346.16 НК РФ. На АвтоУСН — открытый: закон 17-ФЗ ссылается на п. 1 ст. 252 НК РФ, можно учесть любые экономически обоснованные затраты.
С 01.01.2026 это уже не преимущество. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил в ст. 346.16 НК РФ иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Перечень расходов на УСН тоже стал открытым.
Можно
- Лизинговые платежи полностью
- Ремонт без ограничений
- КАСКО, ОСАГО
- Реклама без нормирования
- Стоимость ОС сразу при оплате
Нельзя
- Наличные без чека ККТ
- Материальная помощь работникам
- Дивиденды
- Пени, штрафы в бюджет
Стоимость автомобиля можно списать в расходы сразу после оплаты — не нужно ждать ввода в эксплуатацию, как на УСН.
Что будет с убытками при переходе с УСН на АвтоУСН
Убытки, накопленные на УСН «Д-Р», на АвтоУСН учесть нельзя — только после возврата на УСН.
Основание — ч. 5, 9 ст. 9 закона № 17-ФЗ. При этом 10-летний срок переноса по п. 7 ст. 346.18 НК РФ не приостанавливается — годы на АвтоУСН «съедают» этот срок.
Как учитывается продажа автомобилей
При продаже ОС на АвтоУСН вся выручка — доход, а остаточную стоимость в расходах учесть нельзя. На УСН «Д-Р» аналогично.
Учитывайте это при планировании распродажи автопарка.
Расходы декабря, оплаченные в январе
Расходы за декабрь — зарплата, взносы — оплаченные в январе после перехода на АвтоУСН, на АвтоУСН не учитываются. Планируйте заранее.
Как перейти на АвтоУСН: сроки и порядок
Что проверить перед переходом
Требования к средней численности — не более 5 человек — и другим условиям должны соблюдаться на момент перехода.
Если планируете переход с 01.01.2026 — численность проверяется за декабрь 2025 года. Показатели в течение 2025 года значения не имеют.
После перехода — контроль ежемесячно.
Когда и как подать уведомление
Уведомление подается через личный кабинет ФНС или через уполномоченный банк.
Когда слетаешь с АвтоУСН и что делать
Слетаете с АвтоУСН с начала месяца, в котором нарушено любое условие. Полный перечень — в ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ. Ниже — то, что актуально для парков аренды ТС:
По численности
- Средняя численность работников > 5 человек (п. 28)
Средняя численность определяется по правилам Росстата (форма № П-4) и контролируется ежемесячно.
По привлечению к трудовой деятельности — нерезиденты
- Привлекли налогового нерезидента РФ (п. 27)
Налоговый нерезидент — физлицо, которое находилось в России менее 183 дней за последние 12 месяцев. Это может быть и гражданин РФ, уехавший за границу.
Вопрос спорный. Формулировка закона: «привлекающие к трудовой деятельности». По ТК РФ трудовая деятельность — это работа по трудовому договору. ГПХ регулируется ГК РФ и формально не является трудовой деятельностью.
Трудовой договор с нерезидентом — однозначно слет. ГПХ с нерезидентом — вопрос открытый. Позиция защитимая: ГПХ входит в лимит 5 человек (п. 28), но не является основанием для слета по п. 27, так как это не «трудовая деятельность» в смысле ТК РФ.
Практики нет, ФНС пока молчит.
По выплатам физлицам
- Выплатили доход физлицу наличными (п. 31)
- Стали источником дохода с НДФЛ не 13% — материальная выгода, натуральный доход (п. 30)
Прочие
- Доход превысил 60 млн руб. (п. 23)
- Открыли счет в неуполномоченном банке (п. 29)
- Начали агентскую деятельность (п. 21)
Почему важно уведомить самому
Обязанность мониторить соответствие условиям АвтоУСН лежит на налогоплательщике, не на ФНС.
Закон говорит: налогоплательщик «обязан уведомить» (ч. 6 ст. 4). ФНС лишь «уведомляет при наличии информации» — это право, не обязанность.
ФНС может не прислать уведомление: у нее нет данных о том, сколько дней ваш работник провел за границей, или о том, что вы начали агентскую деятельность.
Выездных проверок на АвтоУСН нет, но камеральные остаются. Обнаружат при сверке данных — слет задним числом с месяца первого нарушения.
При переходе на АвтоУСН вы подавали уведомление об отказе от УСН. УСН прекращен. Если слетите с АвтоУСН и не подадите заявление на УСН — автоматически окажетесь на ОСН.
Опасны длящиеся нарушения. Камеральная проверка — за 12 месяцев с 1 февраля. Выездных проверок нет.
Но если ФНС обнаружит нарушение — зарплата в конверте, фактическая агентская деятельность, нерезидент — слет с месяца первого нарушения.
Все месяцы до обнаружения пересчитают по ОСН: НДС, налог на прибыль/НДФЛ, пени, штраф до 40%.
Разница огромная. Если ФНС сама находит нарушение — вы на ОСНО с месяца нарушения, со всеми доначислениями. Если вы сами обнаружили нарушение, уведомили ФНС и подали заявление на УСН — переходите на УСН, никаких пересчетов и штрафов.
Как добровольно уйти с АвтоУСН
Обход ограничения 12 месяцев: можно «управляемо» нарушить условие — например, взять 6-го работника — уведомить ФНС до 15-го числа и одновременно подать на УСН. Это утрата права, не добровольный отказ.
Повторный переход на АвтоУСН не запрещен — с начала следующего календарного года.
Как платить зарплату и НДФЛ на АвтоУСН
Зарплата выплачивается только безналично. Обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняются.
Можно исполнять самостоятельно или поручить банку исчислять НДФЛ — только по ставке 13%.
Сроки подачи сведений о доходах: с 23-го предыдущего месяца по 22-е текущего — не позднее 25-го числа. Если работник получит за год > 2,4 млн руб. — НДФЛ с превышения рассчитает ФНС, работник уплатит по уведомлению.
Какую отчетность сдавать на АвтоУСН
Не сдается
- Декларация по АвтоУСН
- 6-НДФЛ
- РСВ
- ЕФС-1 раздел 2
Сдается
- ЕФС-1 подразделы 1.1, 1.2
- Бухотчетность — для ООО
Что делать каждый месяц: сроки и действия
Срок исправления ошибок в разметке — 36 месяцев. КУДиР не ведется. Выездных проверок нет.
Кому подходит АвтоУСН, а кому лучше остаться на УСН
АвтоУСН — не такое простое решение, как кажется.
Многие боятся НДС, не могут разобраться со ставками, ищут «легкий» режим. Но здесь вы попадаете под тотальный контроль ФНС: каждая операция видна, каждый рубль размечен, никакие схемы не проходят.
Режим создан для микробизнеса и остается для микробизнеса.
Если реально укладываетесь в 60 млн без занижения — отлично.
Есть собственные автомобили, чистая аренда без подключения к платформам — можно рассмотреть АвтоУСН «Доходы» 8%.
При нарушении условий — слет на ОСН задним числом с момента нарушения. Если сами подали заявление о превышении — переход на УСН, ничего страшного.
Какой режим выбрать в зависимости от ситуации
| Ситуация | Рекомендация |
|---|---|
| Чистая аренда, 30-50 автомобилей эконом/комфорт/бизнес, доход до 60 млн | АвтоУСН «Доходы» 8% |
| Подключение к онлайн-платформам — любой доход | УСН или ОСН — АвтоУСН невозможен |
| Доход 60+ млн, 70%+ в лизинге, есть входящий НДС | УСН «Д−Р» + НДС 22% |
Помните про расчетный метод.
ФНС может пересчитать ваш доход исходя из рыночных цен.
Вы отражаете аренду по 1 500 руб. в сутки, а по рынку такие автомобили сдают за 3 000 руб. — это заметно и грубо.
ФНС умножит рыночную ставку на количество машин и дней — и получит доход выше лимита. Слет с АвтоУСН.
Защита по ст. 648 ГК РФ — ключевой механизм договоров аренды. Хотите разобраться, как это работает в вашей ситуации? Подберу оптимальный налоговый режим и схему работы для сдачи автомобилей в аренду под такси, бизнес-класс, доставку.